Hoạt động chuyển nhượng cổ phần, chuyển nhương vốn tuy phổ biến tại các doanh nghiệp nhưng không phải ai cũng nắm hết được các quy định về nghĩa vụ thuế từ hoạt động này. Vậy khai thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng cổ phần như thế nào? Hãy cùng Luật Sư Thủ Đô tìm hiểu qua bài viết dưới đây.
1. Nghĩa vụ khai, nộp thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng cổ phần
Khoản 4 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC (Được sửa đổi bởi Điều 4 Thông tư 25/2018/TT-BTC) quy định về thu nhập từ chuyển nhượng vốn như sau:
“b, Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, bao gồm: thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định tại khoản 1 Điều 6 của Luật chứng khoán. Thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu của các cá nhân trong công ty cổ phần theo quy định tại khoản 2 Điều 6 Luật chứng khoán và Điều 120 của Luật Doanh nghiệp“
“Cổ phiếu” là hình thức thể hiện “cổ phần“, do đó, các cá nhân chuyển nhượng vốn trong công ty cổ phần theo quy định tại Luật Doanh nghiệp và Luật Chứng khoán được xác định là thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán.
2. Mức thuế suất được áp dụng
Áp dụng thuế suất 20%
Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán áp dụng nộp thuế theo thuế suất 20% là cá nhân đã đăng ký thuế, có mã số thuế tại thời điểm làm thủ tục quyết toán thuế và xác định được thu nhập tính thuế của từng loại chứng khoán theo hướng dẫn tại điểm x Khoản 2 Điều 11 Thông tư 92/2015/TT-BTC.
| Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất 20% |
Khi quyết toán thuế, cá nhân áp dụng thuế suất 20% được trừ số thuế đã tạm nộp theo thuế suất 0,1% trong năm tính thuế.
Áp dụng thuế suất 0,1%
Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán nộp thuế theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần.
| Thuế TNCN phải nộp = Giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần x Thuế suất 0,1% |
3. Xác định thu nhập tính thuế
Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng khoán được xác định là giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần
| Thu nhập tính thuế = Giá chuyển nhượng chứng khoán – (Giá mua + Các chi phí liên quan) |
Xác định giá chuyển nhượng chứng khoán
- Đối với chứng khoán của công ty đại chúng giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán, giá chuyển nhượng chứng khoán là giá thực hiện tại Sở Giao dịch chứng khoán, Giá thực hiện là giá chứng khoán được xác định từ kết quả khớp lệnh hoặc giá hình thành từ các giao dịch thoả thuận tại Sở Giao dịch chứng khoán.
- Đối với chứng khoán không thuộc trường hợp nêu trên, giá chuyển nhượng là giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng hoặc giá thực tế chuyển nhượng hoặc giá theo sổ sách kế toán của đơn vị có chứng khoán chuyển nhượng tại thời điểm lập báo cáo tài chính gần nhất theo quy định của pháp luật về kế toán trước thời điểm chuyển nhượng
- Đối với chứng khoán không thuộc các trường hợp nêu trên, giá bàn là giá thực tế chuyển nhượng ghi trên hợp đồng chuyển nhượng hoặc giá theo sổ sách kế toán của đơn vị có chứng khoán chuyển nhượng tại thời điểm gần nhất trước thời điểm chuyển nhượng. Trường hợp hợp đồng thu nhathu nu chuyển nhượng không quy định giá bán hoặc giá bán trên hợp đồng không phù hợp với giá thị trường thì cơ quan thuế có quyền ấn định giá bán theo pháp luật về quản lý thuế.
Xem thêm: Công thức tính thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng chứng khoán
Trên đây là nội dung bài viết “Khai thuế thu nhập cá nhân từ hoạt động chuyển nhượng cổ phần“. Nếu có thắc mắc, bạn đọc vui lòng liên hệ Luật Sư Thủ Đô để được giải đáp chi tiết.
